節(jié)后開工別著急，先來了解下你最關(guān)心的33個環(huán)保稅問題

　　今天是大年初七，材料人也要開工了預(yù)祝各位老板狗年行大運2018發(fā)發(fā)發(fā)

　　2018年2月6日15時，國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力、副司長孫群做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，以"節(jié)能減排，綠色發(fā)展——談環(huán)境保護稅立法"為主題，就網(wǎng)民關(guān)心的問題與網(wǎng)友在線交流。

　　國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力首先簡要介紹了環(huán)境保護稅開征工作的有關(guān)情況。

　　2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第25次會議審議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，自2018年1月1日起正式施行。稅法公布一年多來，稅務(wù)機關(guān)按照黨中央、國務(wù)院決策部署，密切與財政、環(huán)保等部門溝通協(xié)作，扎實推進各項征管準(zhǔn)備工作。

　　一是推動稅法實施條例出臺。2017年12月25日國務(wù)院公布了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》，與稅法同步實施。

　　二是按時完成立法授權(quán)任務(wù)。稅務(wù)總局會同國家海洋局發(fā)布了《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》。全國31個省、自治區(qū)、直轄市均已按法定程序出臺了本地大氣污染物和水污染物具體適用稅額。

　　三是設(shè)計了申報表證單書。采用“主表+附表”的結(jié)構(gòu)設(shè)計了納稅申報表和基礎(chǔ)信息采集表，較原排污費報表減少2/3的表單及數(shù)據(jù)項，減輕了納稅人申報負擔(dān)。

　　四是做好征管系統(tǒng)準(zhǔn)備。著力推進環(huán)保稅“兩系統(tǒng)一平臺”建設(shè)，稅務(wù)總局開發(fā)的核心征管系統(tǒng)和各地開發(fā)的網(wǎng)上申報系統(tǒng)已基本完成，與環(huán)保部門共同開發(fā)建設(shè)的環(huán)保稅涉稅信息共享平臺正在加速推進之中，力爭首個征期前實現(xiàn)稅務(wù)端與環(huán)保端的互連互通。

　　五是完成納稅人檔案資料交接。稅務(wù)機關(guān)按照環(huán)保部門移交的排污費信息，開展了納稅人識別工作，初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫。

　　下一步，稅務(wù)部門將分三個階段進一步做實做細征管準(zhǔn)備工作。一是著力推進涉稅信息共享平臺建設(shè)，實現(xiàn)省級稅務(wù)端與環(huán)保端系統(tǒng)連通。二是結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動”，聯(lián)合環(huán)保部門全面開展分類輔導(dǎo)，確保納稅人會計算、會申報。三是2018年4月第一個征期前，做好線上線下納稅服務(wù)、信息比對等方面工作，確保首個征期平穩(wěn)落地。

　　[ 網(wǎng)友91345 ] 為什么要開征環(huán)境保護稅?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　環(huán)境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點。通過收費這一經(jīng)濟手段促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在如執(zhí)法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費改稅的呼聲越來越高。

　　黨的十八屆三中、四中全會明確提出：“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”?？紤]到環(huán)保稅的特殊性，《環(huán)境保護稅法》開宗明義，在第一條就明確了立法目的：“為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)，制定本法”。

　　實行環(huán)境保護費改稅，是落實黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排責(zé)任;有利于構(gòu)建促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實施環(huán)境保護費改稅不是為了增加財政收入，而是促進環(huán)境保護，其生態(tài)意義、社會意義遠大于財政意義。

　　[ 網(wǎng)友921348 ] 環(huán)境保護稅在制度和政策安排上，是如何發(fā)揮稅收杠桿作用，引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護生態(tài)環(huán)境的?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　在制度上，環(huán)境保護稅主要通過構(gòu)建“兩個機制”，發(fā)揮稅收杠桿作用，形成促進環(huán)境保護的長遠制度安排。

　　一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機制，環(huán)境保護稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多;同時按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。

　　二是“中央定底線，地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)整機制?！董h(huán)境保護稅法》規(guī)定了應(yīng)稅大氣污染物、水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)的上限和下限，授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府因地制宜、統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，提出具體的適用稅額建議，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案，以滿足不同地區(qū)的環(huán)境治理需求。

　　在政策上，《環(huán)境保護稅法》強化了三個政策導(dǎo)向：即“鼓勵清潔生產(chǎn)、鼓勵集中處理、鼓勵循環(huán)利用”。

　　一是鼓勵清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵作用。

　　二是鼓勵集中處理?！董h(huán)境保護稅法》第四條規(guī)定,企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的,不繳納環(huán)保稅;第十二條規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅。

　　三是鼓勵循環(huán)利用。《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅。

　　[ 網(wǎng)友91213 ] 環(huán)境保護稅都是哪些人來交啊?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　《環(huán)境保護稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

　　《環(huán)境保護稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

　　[ 網(wǎng)友99w6 ] 我是一個居民，平時生活中產(chǎn)生的污水和垃圾，需要繳環(huán)境保護稅嗎?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　個人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，不繳納環(huán)境保護稅。

　　[ 網(wǎng)友9153 ] 一般排放哪些污染物涉及到繳納環(huán)境保護稅?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

　　[ 網(wǎng)友9924 ] 建筑施工、交通產(chǎn)生的噪聲也是污染，為什么不交稅?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，例如，交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟。

　　今后隨著對噪聲污染監(jiān)測水平的提高，待具備征稅條件時，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

　　[ 網(wǎng)友912351 ] 汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　按照《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅。

　　[ 網(wǎng)友99dw ] 環(huán)境保護稅有優(yōu)惠嗎?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　首先，《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定了五項暫予免稅的情形：一是規(guī)?；B(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的。二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的。五是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

　　其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導(dǎo)作用，根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅。

　　[ 網(wǎng)友9fr23 ] 環(huán)境保護稅的稅額是如何規(guī)定的?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　關(guān)于應(yīng)稅大氣、水污染物的稅額。稅法對大氣、水污染物以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，以最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍作為上限設(shè)置了稅額幅度，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內(nèi)依法制定本地具體適用稅額。

　　關(guān)于固體廢物和噪聲的稅額。稅法對固體廢物和噪聲實行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元。

　　[ 網(wǎng)友91531359 ] 我們是一家處理醫(yī)療垃圾的公司，請問能否享受稅法關(guān)于生活垃圾集中處理場所的稅收優(yōu)惠政策?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　醫(yī)療廢物屬于危險廢物，不屬于生活垃圾，不能享受生活垃圾集中處理場所的優(yōu)惠政策。但危險廢物作為固體廢物的稅目，在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。

　　[ 網(wǎng)友97383 ] 我們是一家工業(yè)園區(qū)的污水處理廠，需要繳納環(huán)保稅嗎?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護稅。根據(jù)《環(huán)境保護稅法實施條例》第三條規(guī)定，為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場所，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅。

　　[ 網(wǎng)友91fdd ] 我們是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，有污水排放口，請問是對污水中的全部污染物征收環(huán)境保護稅嗎?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　不是全部征稅的。根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第九條第二款規(guī)定，每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

　　[ 網(wǎng)友9h74 ] 企業(yè)有多個污染物排放口的，如何計算征繳納境保護稅?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　《環(huán)境保護稅法實施條例》第八條規(guī)定，從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。企業(yè)有兩個以上污染物排放口的，應(yīng)當(dāng)對每個排放口分別按月計算污染物排放量，按季申報繳納稅款。

　　[ 網(wǎng)友99365 ] 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲四類污染物是如何確定計稅依據(jù)的?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　對應(yīng)稅大氣污染物、水污染物，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對應(yīng)的污染當(dāng)量值，依照《環(huán)境保護稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

　　對應(yīng)稅固體廢物，按照固體廢物的排放量確定。按照《環(huán)境保護稅法實施條例》第五條的規(guī)定，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

　　對工業(yè)噪聲，按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

　　[ 網(wǎng)友94346g ] 污染物排放量是如何計算出來的?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定了四種計算方法，依序使用：一是納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。二是對未安裝自動監(jiān)測設(shè)備的，按監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。三是對不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門公布的排污系數(shù)、物料衡算方法計算。四是不能按照前三種方法計算的，按照省級人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

　　需要特別說明的是，納稅人采用排污系數(shù)、物料衡算方法的，應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護部《關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(環(huán)境保護部公告2017年第81號)的規(guī)定計算。

　　[ 網(wǎng)友9gsf ] 我單位有自己的監(jiān)測人員和監(jiān)測設(shè)備，請問我們自行監(jiān)測的數(shù)據(jù)能否作為計算污染物排放量的依據(jù)?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　《環(huán)境保護稅法實施條例》第九條規(guī)定，納稅人自行對污染物進行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護稅時視同監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。

　　[ 網(wǎng)友9dsafwe ] 自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測數(shù)據(jù)不一致時，如何處理?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　《環(huán)境保護稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)。

　　[ 網(wǎng)友9fwe53 ] 計算環(huán)境保護稅需要監(jiān)測污染物排放量數(shù)據(jù)，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力 ]

　　《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設(shè)備或者委托第三方機構(gòu)監(jiān)測，納稅人有多種計稅方法可供選擇，因此在制度設(shè)計上，沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。

　　同時，為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負擔(dān)，對安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

　　[ 網(wǎng)友9236w ] 我們是一家火電企業(yè)，企業(yè)總部在市區(qū)，但電廠在該市所轄某縣，原來是向市環(huán)保局繳納廢氣排污費，請問改繳環(huán)境保護稅后，應(yīng)在哪里申報繳納?

　　[ 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群 ]

　　納稅人應(yīng)該向污染物排放地稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)保稅。大氣污染物排放地是指排放口所在地，所以應(yīng)該向縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)保稅。